Налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств продавца (пункт 201.4 статьи 201 Кодекса). Она одновременно отражается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и налоговом кредите и реестре полученных налоговых накладных покупателя (пункт 201.6 Кодекса).

В качестве исключения из общего правила согласно подпункту «б» пункта 201.11 статьи 201 Кодекса основанием для начисления сумм налога, относящихся в налоговый кредит без получения налоговой накладной, также являются кассовые чеки. При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривень в день (без учета налога).

Исключение, касающееся подтверждающего документа, на основании которого отражается налоговый кредит по НДС, не изменяет дату возникновения права на налоговый кредит. Поэтому датой отражения налогового кредита должна быть дата, указанная в кассовом чеке, независимо от даты отчета работника.

Ограничение относительно суммы расчетов в 200 грн (общая сумма с НДС — 240 грн) касается всех проведенных расчетов в течение дня и не зависит от даты отчета работниками. Поэтому при отсутствии налоговой накладной предприятие будет иметь право на отражение только 40 грн налога на добавленную стоимость за этот день по всем наличным расчетам.

Для отражения полной суммы НДС по всем кассовым чекам следует обратиться к поставщикам с просьбой представить налоговую накладную. После представления поставщиком налоговой накладной у покупателя будет полноценное право на налоговый кредит.

Если поставщик откажется выдать налоговую накладную, у предприятия есть право подать заявление с жалобой на такого поставщика по форме, приведенной в приложении 8 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2011 г. № 1492.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

Подача заявления с жалобой на поставщика (поставщиков) предоставляет покупателю право отра зить уплаченную сумму в налоговом кредите по НДС (абз. 10 пункта 201.10 статьи 201 Кодекса). При этом жалобу можно представить вместе с декларацией по НДС за период, в котором проведены расчеты по приобретению товаров (услуг).

Письмо Государственной
налоговой службы Украины
от 21.03.2013 г. № 116/4/15-33-13

 

Адреса: 01010, м.Київ, вул.Івана Мазепи,

буд.3, оф.222 

Тел.: 044 228 62 56
          067 501 52 57
          094 828 62 56
          099 126 99 73
          067 353 22 19
          073 259 15 79

E-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.